随着国家对基础设施的投资力度加大，交通基础设施建设也掀起了热潮，开放的道路建设市场，多样化的投资融资渠道成为具有时代特色的道路养护、建设、管理、营新模式。对道路施工企业来说，承担道路建设的重要任务，建设标准不断提高，经营管理方式不断创新，内部管理作为企业经营活动的重要部分尤为重要，道路工程项目具有点多线长面广的特点，财务人员实行委托制，财务人员管理分散，财务管理制度不同本文就目前公路施工企业内部控制普遍存在的问题进行分析，就如何做好公路施工企业内部控制工作提出了相应的应对措施。

一、内部控制对道路施工企业的意义和作用

在当前道路建设投资渠道和建设主体多样化的背景下，道路施工企业面临的竞争越来越激烈，经营环境发生了巨大变化，传统的粗放控制模式已经难以适应企业的发展需求，竞争越来越激烈如何提升企业市场竞争力，有效规避风险，确保运营安全，促使他们向现代企业迈进，形成良性发展态势，建立健全公路工程企业内部控制管理体系，形成决策科学化、管理规范化、工作制度化、内部控制体系化的企业经营管理模式，是保证企业生存发展的重要条件。公路施工企业应深入研究积极思考，不断创新和完善内部控制管理模式，确保在瞬息万变的市场环境中站稳脚跟，取得长足发展。

通过内部控制系统的建立，形成自我协调、相互制约的管理机制，保证道路工程企业经济资源的安全性、经济信息的完整性、经济行为的协调性和会计分析的护道路工程企业达到最终经济目标。作为道路施工企业，内部控制应从两个方面着手，一方面是企业保证决策、经营战略实现的管理控制，另一方面是财产资源安全、完整、会计信息实际有效的会计控制。企业通过项目决策和实施过程中，项目管理部门及其财务人员采用内部控制手段和方法，全面管理和管理建设项目，帮助企业控制投资成本，减少管理漏洞，防止质量风险，提高投资效益。

二、道路施工企业内部控制的现状

目前，道路施工企业基本上是在道路建设高峰期发展起来的，属于各级交通、道路管理机构，随着市场经济的发展，这些企业多次整合重组。目前仍面临事业企业不分、管理方式落后、管理高度集权、经营决策缺乏科学评价、内部控制意识薄弱、内部控制度不完善、防范机制不健全、风险评价不足、企业内部分工不合理的情况。为了实现经济效益，提高管理水平，道路工程企业内部控制需要建立完整的内部控制体系，但在实际工作中，道路工程企业内部控制存在很多问题，影响企业的发展。首先，由于公路施工企业经营模式特殊、生产建设方式特殊、项目产品特殊、企业风险特殊等因素，企业内部控制制度不完善。

其次，管理层对内部控制意识薄弱，风险评价不完善，防范机制不健全，内部审计形式虚设，降低监督力，不利于内部控制工作的进行。再次，企业内部分工不合理，相互制约机制不足，核心要点控制不足，公司不规范操作也无法及时处理。不完善的公路工程企业内部控制体系往往会给企业带来很大的经济损失和财务风险。如何规避风险，确保经营中资金运营的安全性，保证会计信息的可靠性和准确性，如何建立健全公路工程企业内部控制管理体系，最大化企业经营目标利益，成为现阶段公路工程企业的当务之急。

三、道路施工企业内部控制存在的问题

(1)内部控制制度设计存在缺陷，没有形成完整的系统

在实际工作中，道路施工企业在内部控制制度设计初期忽视了全面原则，制度设计目标不清楚，定位不高，系统不完整，限制机制不足，风险评价机制不健全，没有形成自己特征的系统建设，把控制重点放在工程建设和资金监督上

(二)内部控制管理存在误区，项目初期财务工作跟进不及时

公路施工企业对内部控制管理存在很大误区，企业管理层观念陈旧，思想保守，对内部控制的重视程度不高。新项目初期不重视事前财务审计和投资风险评价，对财务建议企划书也没有具体要求，财务人员也没有调查市场，只要经验简单地制作财务建议企划书，不仅不能起到风险预防管理的作用，还会误解管理层的决策。管理层将更多的时间和精力投入项目建设中期、施工后期和突发事件处理，这样的管理误区成为企业发展的重大危险。

(三)缺乏全面的预算管理意识，内部控制性能受到限制

全面的预算管理不仅仅是财务、会计和特定职能部门的管理，而是企业的综合、全面的管理，是具有全面控制约束力的机制。近年来，全面的预算管理在行政事业单位得到了很好的推进和执行，但对道路施工企业来说，还处于起步阶段。在实际工作中，绝大多数人认为编制预算是财务部门的工作中，沒有意识到全方位的预算管理涉及到工程建设的各个阶段、各个环节，全部部部门都应当人人参加，大伙儿都是参加者和执行者。相关部门提供数据时随意性大，最终财务人员制定预算缺乏客观性、时效性、预算与实际大不相同，执行结果严重脱节。

(4)内部审计监督有限，审计结果无法执行，内部控制执行力不强的

道路施工企业多重生产、轻经营、重开发、轻管理。内部审计工作主要停留在项目开工和竣工结算阶段，影响项目建设的重要事项，如招标、合同谈判等，内部审计不能及时有效监督和控制。审计中发现的问题也不受项目管理者的重视，与管理层重工程轻财务的思想密切相关，审计改革流于形式，不能发挥应有的监督作用。此外，内部审计人员的知识结构和综合素质参差不齐，财务和工程复合型人才少，受知识结构的限制，在审计过程中，审计人员只看账簿上反映的问题，忽视工程建设中的隐蔽问题，内部审计有限。

四、完善公路施工企业内部控制的对策

(1)建立健全内部控制管理制度，完善控制体系

作为公路施工企业内部分工明确，各部门岗位相互制约、合作，形成一系列控制方法、程序、措施，完善、严格、规范、系统管理体系企业根据《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和招标法》、《基本建设财务规则》、《企业内部控制基本规范》等，结合自身特点，建立从管理层到员工的阶梯式管理制度，形成科学、合理的预算、经营、管理模式，改变当前经验和习惯工作现象，完善道路工程企业内部控制体系。

(二)提高管理层风险预防管理意识，将内部管理引入项目决策阶段

企业管理层积极改变观念，提高风险预防管理意识，认识到加强内部管理和风险管理的迫切性。从思想上讲，注重内部控制是加强经营管理，提高经营效率，保护财产安全，实现经营方针和目标的有效工具和手段。作为道路施工企业，在项目决策阶段应立即跟进财务人员，参与项目建议书和可行性研究报告书的编制，财务人员应运用专业知识，了解项目所在地相关税收政策、工程竣工审计方面的重点和业主资金管理模式，评估项目投资，合理化筹资方案

(三)全面推行预算管理，提高全员对内部控制的认识

全面预算管理的推行对内部控制起着决定性作用，要加大宣传力度，提高项目管理层对预算管理、内部控制重要性和必要性认识，提高全员参与预算管理、内部控制的主动性和积极性。特别是管理层的态度和认识，直接决定预算能否顺利实施，内部控制能否有效实施。企业应树立预算全局观念，要加强各部门的沟通协调，建立与项目管理目标相适应的预算管理体系，项目管理负责人应带头遵守全面预算管理制度，严格履行预算审批程序，建立定期跟踪制度，分段管控，通过全面预算的实施来强化内部控制效果。

(四)进一步完善会计内部控制信息化建设

随着科技的不断进步，会计内部控制体系不断完善，公路施工企业要力求将人为制度管理控制向系统自动化管理控制转变，同时还要满足实际内部控制管理工作的各项措施实施要求，促使会计内部控制管理朝着信息化、规范化、科学化的方向发展，尽可能实现智能化管理，提升管理效率和质量，确保内部控制执行力度不断增强。

五、结束语

在当前形势下，建立和完善公路施工企业内部控制体系对企业的发展具有极其重要意义，通过建立适合单位实际的内部控制体系，有助于企业规避风险，选择风险应对措施，对进一步创新管理机制，提升管理水平起到积极引领作用。